Imposta di successione in Lussemburgo per gli eredi stranieri: cosa devono sapere gli espatriati

Il defunto risiedeva in Lussemburgo?

È la prima domanda, e decide quasi tutto. Se il defunto aveva l'ultimo domicilio in Lussemburgo, gli eredi pagano l'imposta di successione (droits de succession) su tutti i suoi beni mobili, ovunque si trovino, e sui suoi immobili situati in Lussemburgo. I suoi immobili all'estero sono invece esenti in Lussemburgo (Guichet.lu).

Se il defunto viveva fuori dal Lussemburgo, la logica si inverte: il Lussemburgo tassa solo gli immobili situati in Lussemburgo, con un diritto di trasferimento per causa di morte (droit de mutation par décès) alle stesse aliquote. I suoi conti bancari lussemburghesi non sono tassati. Un espatriato rientrato a Lione o a Porto che ha conservato il suo appartamento a Kirchberg lascia quindi ai suoi eredi una sola questione lussemburghese: quell'appartamento.

La vostra residenza, invece, non conta. Che viviate in Lussemburgo o dall'altra parte del mondo, l'amministrazione lussemburghese vi applica esattamente le stesse aliquote. Essere stranieri non vi penalizza. Ma non vi protegge nemmeno.

Quanto paga ogni erede secondo il grado di parentela?

Tutto dipende dal vostro legame con il defunto, e la forbice va da zero a quasi la metà. In linea retta, figli e genitori, la quota legale, quella che la legge vi riserva, è esente: 0 %. Ciò che supera questa quota, per testamento, è tassato al 2,5 % o al 5 % secondo i casi. Il coniuge e il partner dichiarato almeno tre anni prima del decesso pagano lo 0 %, con o senza figli in comune. Fratelli e sorelle pagano il 6 % sulla quota legale e il 15 % oltre, zii, zie, nipoti 9 % e 15 %, qualsiasi altra persona 15 %.

Queste aliquote di base vengono poi maggiorate non appena la quota netta di un erede supera 10 000 €. La maggiorazione sale per scaglioni fino a 22/10 oltre 1,75 milioni di euro, il che porta l'aliquota massima al 48 %. Il Guichet.lu fornisce un esempio eloquente: un fratello che eredita 600 000 €, metà come quota legale e metà per testamento, subisce una maggiorazione di 14/10 e paga 151 200 € in totale (Guichet.lu).

La trappola classica delle coppie di espatriati: vivere insieme senza essere sposati né dichiarati come partner in Lussemburgo. Per il fisco, il superstite è allora una persona senza legami di parentela, tassata al 15 % prima della maggiorazione. Fate verificare da un notaio come viene riconosciuta la vostra situazione di coppia, prima che la questione diventi urgente.

In Lussemburgo è la parentela a fissare l'imposta, non il passaporto: 0 % per un figlio sulla quota legale, fino al 48 % per un erede senza legami di parentela su una quota molto elevata.

Ereditate un immobile in Lussemburgo e vivete all'estero? Conoscetene prima il valore reale, a distanza, prima di dichiarare o decidere. Stimare gratuitamente il mio immobile →

Entro quando dichiarare, secondo il luogo del decesso?

Il termine decorre dal decesso e dipende dal luogo in cui è avvenuto: 6 mesi se il decesso avviene in Lussemburgo, 8 mesi nel resto d'Europa, 12 mesi in America, 24 mesi in Africa o in Asia (PFI, Amministrazione del registro). Un erede presunto può chiedere per iscritto una proroga al direttore dell'Amministrazione del registro, del demanio e dell'IVA (AED).

Per un defunto residente, gli eredi presentano una dichiarazione di successione (déclaration de succession). Per un defunto non residente proprietario in Lussemburgo, presentano una dichiarazione di trasferimento per causa di morte (déclaration de mutation par décès) presso l'ufficio dell'AED competente per l'immobile. In entrambi i casi la dichiarazione è obbligatoria anche se non è dovuto nulla: solo la rinuncia all'eredità ve ne dispensa. Una successione esente dà poi diritto a un certificato gratuito, spesso richiesto dalle banche per sbloccare i conti (PFI, FAQ successioni).

I ritardi costano cari: un decimo dell'imposta in più dopo un'intimazione dell'ufficiale giudiziario, poi un aumento della metà se ancora non presentate la dichiarazione, e 25 € a settimana per una dichiarazione non imponibile dimenticata. In compenso potete correggere la dichiarazione senza sanzioni nelle sei settimane successive alla presentazione.

Perché potreste essere tassati due volte?

Perché il Lussemburgo non ha concluso alcuna convenzione contro la doppia imposizione in materia di successioni (Chambers Private Wealth 2025). Nulla impedisce quindi al vostro paese di residenza, o a quello del defunto, di tassare anche ciò che ricevete, compreso un appartamento a Lussemburgo città.

Tre elementi limitano il rischio. Il Lussemburgo esenta gli immobili situati all'estero. Le aliquote lussemburghesi in linea retta e tra coniugi sono nulle sulla quota legale: spesso c'è quindi poca imposta da raddoppiare. E il paese dell'erede può, secondo le proprie regole, concedere un credito per l'imposta pagata all'estero. Queste regole variano molto: alcuni paesi tassano in base alla residenza dell'erede, altri in base a quella del defunto, altri ancora in base al luogo dei beni. Informatevi nel vostro paese, presso un notaio o un consulente fiscale locale, prima di firmare qualsiasi cosa in Lussemburgo.

Cosa cambia il regolamento europeo sulle successioni?

Riguarda il diritto civile, non l'imposta. Il regolamento europeo 650/2012, applicabile da agosto 2015, prevede in linea di principio che un'unica legge regoli l'intera successione: quella dell'ultima residenza abituale del defunto, salvo che abbia scelto la legge della sua cittadinanza. È questa legge a stabilire, in generale, chi eredita e in quali proporzioni. Il regolamento ha inoltre creato il certificato successorio europeo, che permette di dimostrare la qualità di erede da uno Stato membro all'altro.

Cosa non fa: esclude espressamente le questioni fiscali. Il modo in cui il regolamento si applica al vostro caso, soprattutto se il defunto ha scelto una legge nel testamento, va verificato con il vostro notaio.

Conviene tenere, dividere o vendere l'immobile ereditato?

Prima di decidere dovete conoscerne il valore, perché è questo a fare da base all'imposta. L'immobile si dichiara al suo valore venale al giorno del decesso, e l'AED può controllarlo con una perizia o con il confronto con vendite recenti (Guichet.lu). Per dare un ordine di grandezza, un appartamento esistente è stato venduto in media a 7 712 € al m² in Lussemburgo nei dodici mesi chiusi a fine giugno 2026, e una casa a 945 274 € in media (Le Logement en chiffres n. 20). Un valore sottostimato espone a un accertamento. Un valore sovrastimato vi fa pagare troppo.

Se un erede rileva la quota degli altri, la divisione avviene con atto notarile, con un diritto di divisione nettamente inferiore al 7 % di una vendita: fatelo calcolare dal vostro notaio. Se vendete, riprendete il prezzo e la data di acquisto del defunto: oltre i cinque anni di possesso, contati dal suo acquisto, la plusvalenza è tassata alla metà dell'aliquota globale, con una franchigia di 50 000 € a persona e, per l'abitazione principale dei genitori ereditata in linea retta, fino a 75 000 € in più (Administration des contributions directes).

Come procedere, concretamente, dall'estero?

In quattro tappe. Annotate il termine che vale per voi, 6, 8, 12 o 24 mesi, e fate ricercare un eventuale testamento (10 € online, 20 € su carta). Incaricate un notaio lussemburghese: facoltativo per una successione esente, ma fortemente raccomandato, e una successione imponibile viene dichiarata da un professionista. Fate stimare l'immobile sulla base di vendite reali. Infine, confrontate il calcolo lussemburghese con le regole del vostro paese prima di firmare.

In Secretimmo accompagniamo anche eredi che vivono all'estero: una stima argomentata, il coordinamento con il notaio e, se vendete, una vendita discreta presso la nostra rete di acquirenti off-market. Iniziate con lo stimatore gratuito su secretimmo.lu/valuation: una forchetta in due minuti, a distanza. La stima dettagliata è gratuita se un mandato viene firmato entro la settimana, altrimenti viene fatturata 600 € IVA esclusa.

Questo articolo si basa sulle informazioni pubblicate da Guichet.lu, dall'Amministrazione del registro, del demanio e dell'IVA (PFI), dall'Administration des contributions directes, dalla guida Chambers Private Wealth 2025 e da Le Logement en chiffres n. 20 (Observatoire de l'Habitat e STATEC). Le cifre e gli esempi sono indicativi e non sostituiscono il parere del vostro notaio o del vostro consulente fiscale, in Lussemburgo come nel vostro paese.

Domande frequenti

Un erede che vive all'estero paga più imposta di successione in Lussemburgo?

No. Il vostro paese di residenza non cambia le aliquote lussemburghesi: un figlio paga lo 0 % sulla quota legale, che viva in Lussemburgo o altrove. Contano la residenza del defunto, la natura dei beni e il grado di parentela.

Il Lussemburgo tassa i conti bancari di un defunto non residente?

No. Per un defunto che non risiedeva in Lussemburgo, sono tassati solo i suoi immobili situati in Lussemburgo, con un diritto di trasferimento per causa di morte alle stesse aliquote dell'imposta di successione. I conti e gli altri beni mobili lussemburghesi non lo sono.

Qual è il termine per dichiarare una successione in Lussemburgo?

6 mesi se il decesso è avvenuto in Lussemburgo, 8 mesi nel resto d'Europa, 12 mesi in America e 24 mesi in Africa o in Asia. Si può chiedere una proroga per iscritto, e la dichiarazione resta obbligatoria anche se non è dovuto nulla.

Esiste una convenzione per evitare la doppia imposizione delle successioni?

No, il Lussemburgo non ne ha firmata nessuna. Il rischio è limitato dall'esenzione degli immobili situati all'estero, dalle aliquote nulle in linea retta sulla quota legale e da eventuali crediti d'imposta del vostro paese. Informatevi nel vostro paese prima di firmare.

Un convivente non sposato eredita senza imposte in Lussemburgo?

Solo se era sposato con il defunto o partner dichiarato almeno tre anni prima del decesso. Altrimenti è trattato come una persona senza legami di parentela: 15 % prima della maggiorazione, fino al 48 % su una quota molto elevata.