Imposto sucessório no Luxemburgo para herdeiros estrangeiros: o que os expatriados devem saber

O falecido residia no Luxemburgo?

É a primeira pergunta, e decide quase tudo. Se o falecido tinha o último domicílio no Luxemburgo, os herdeiros pagam imposto sucessório (droits de succession) sobre todos os seus bens móveis, onde quer que estejam, e sobre os seus imóveis situados no Luxemburgo. Os imóveis no estrangeiro estão isentos no Luxemburgo (Guichet.lu).

Se o falecido vivia fora do Luxemburgo, a lógica inverte-se: o Luxemburgo tributa apenas os imóveis situados no Luxemburgo, através de um direito de transmissão por morte (droit de mutation par décès) às mesmas taxas. As contas bancárias luxemburguesas não são tributadas. Um expatriado que regressou a Lyon ou ao Porto e manteve o seu apartamento em Kirchberg deixa assim aos herdeiros uma única questão luxemburguesa: esse apartamento.

A residência do herdeiro, pelo contrário, não conta. Quer viva no Luxemburgo, quer do outro lado do mundo, a administração luxemburguesa aplica exatamente as mesmas taxas. Ser estrangeiro não o penaliza. Mas também não o protege.

Quanto paga cada herdeiro conforme o grau de parentesco?

Tudo depende da sua relação com o falecido, e a diferença vai de zero a quase metade. Em linha reta, filhos e pais, a quota legal, a parte que a lei lhe reserva, está isenta: 0 %. O que ultrapassa essa quota, por testamento, é tributado a 2,5 % ou 5 % conforme os casos. O cônjuge e o parceiro declarado pelo menos três anos antes do óbito pagam 0 %, com ou sem filhos em comum. Irmãos e irmãs pagam 6 % sobre a quota legal e 15 % acima dela, tios, tias, sobrinhos e sobrinhas 9 % e 15 %, qualquer outra pessoa 15 %.

Estas taxas de base são depois agravadas logo que a parte líquida de um herdeiro ultrapassa 10 000 €. O agravamento sobe por escalões até 22/10 acima de 1,75 milhões de euros, o que leva a taxa máxima a 48 %. O Guichet.lu dá um exemplo eloquente: um irmão que herda 600 000 €, metade como quota legal e metade por testamento, sofre um agravamento de 14/10 e paga 151 200 € no total (Guichet.lu).

A armadilha clássica dos casais expatriados: viver juntos sem estarem casados nem declarados como parceiros no Luxemburgo. Para o fisco, o sobrevivo é então uma pessoa sem parentesco, tributada a 15 % antes do agravamento. Peça a um notário que verifique como a sua situação de casal é reconhecida, antes que a questão se torne urgente.

No Luxemburgo, é o parentesco que fixa o imposto, não o passaporte: 0 % para um filho sobre a quota legal, até 48 % para um herdeiro sem parentesco sobre uma parte muito elevada.

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Qual o prazo para declarar, conforme o local do óbito?

O prazo conta a partir do óbito e depende do local onde ocorreu: 6 meses se o óbito ocorrer no Luxemburgo, 8 meses no resto da Europa, 12 meses na América, 24 meses em África ou na Ásia (PFI, Administração do registo). Um herdeiro presumido pode pedir por escrito uma prorrogação ao diretor da Administração do registo, dos domínios e do IVA (AED).

Para um falecido residente, os herdeiros entregam uma declaração de sucessão (déclaration de succession). Para um falecido não residente com imóveis no Luxemburgo, entregam uma declaração de transmissão por morte (déclaration de mutation par décès) na repartição da AED de que depende o imóvel. Em ambos os casos, a declaração é obrigatória mesmo que nada seja devido: só o repúdio da herança dispensa dela. Uma sucessão isenta dá depois direito a um certificado gratuito, muitas vezes exigido pelos bancos para desbloquear as contas (PFI, FAQ sucessões).

Os atrasos custam caro: um décimo do imposto a mais após notificação por oficial de justiça, depois um agravamento de metade se continuar sem entregar, e 25 € por semana por uma declaração não tributável esquecida. Em contrapartida, pode corrigir a declaração sem multa nas seis semanas seguintes à entrega.

Porque pode ser tributado duas vezes?

Porque o Luxemburgo não celebrou nenhuma convenção contra a dupla tributação em matéria de imposto sucessório (Chambers Private Wealth 2025). Nada impede, portanto, o seu país de residência, ou o do falecido, de tributar também o que recebe, incluindo um apartamento na cidade do Luxemburgo.

Três elementos limitam o risco. O Luxemburgo isenta os imóveis situados no estrangeiro. As taxas luxemburguesas em linha reta e entre cônjuges são nulas sobre a quota legal: muitas vezes há pouco imposto a duplicar. E o país do herdeiro pode, segundo as suas próprias regras, conceder um crédito pelo imposto pago no estrangeiro. Essas regras variam muito: alguns países tributam segundo a residência do herdeiro, outros segundo a do falecido, outros segundo a localização dos bens. Informe-se no seu país, junto de um notário ou consultor fiscal local, antes de assinar o que quer que seja no Luxemburgo.

O que muda o regulamento europeu das sucessões?

Trata do direito civil, não do imposto. O regulamento europeu 650/2012, aplicável desde agosto de 2015, prevê em princípio que uma única lei rege toda a sucessão: a da última residência habitual do falecido, salvo se este tiver escolhido a lei da sua nacionalidade. É essa lei que define, em geral, quem herda e em que proporções. O regulamento criou também o certificado sucessório europeu, que permite provar a qualidade de herdeiro de um Estado-Membro para outro.

O que não faz: exclui expressamente as questões fiscais. A forma como o regulamento se aplica ao seu caso, sobretudo se o falecido escolheu uma lei no testamento, deve ser verificada com o seu notário.

Deve manter, partilhar ou vender o imóvel herdado?

Antes de decidir, é preciso conhecer o seu valor, porque é ele que serve de base ao imposto. O imóvel declara-se pelo valor venal no dia do óbito, e a AED pode controlá-lo por peritagem ou por comparação com vendas recentes (Guichet.lu). Para dar uma ordem de grandeza, um apartamento existente vendeu-se em média a 7 712 € por m² no Luxemburgo nos doze meses até ao final de junho de 2026, e uma moradia a 945 274 € em média (Le Logement en chiffres n.º 20). Um valor subavaliado expõe a uma correção. Um valor sobreavaliado faz pagar demasiado.

Se um herdeiro comprar a parte dos outros, a partilha faz-se por escritura notarial, com um direito de partilha muito inferior aos 7 % de uma venda: peça ao seu notário que o calcule. Se vender, retoma o preço e a data de compra do falecido: acima de cinco anos de detenção, contados desde essa compra, a mais-valia é tributada a metade da taxa global, com um abatimento de 50 000 € por pessoa e, para a residência principal dos pais herdada em linha reta, até 75 000 € adicionais (Administration des contributions directes).

Como proceder, na prática, a partir do estrangeiro?

Em quatro etapas. Anote o prazo que se aplica ao seu caso, 6, 8, 12 ou 24 meses, e mande pesquisar um eventual testamento (10 € online, 20 € em papel). Contrate um notário luxemburguês: facultativo para uma sucessão isenta, mas fortemente recomendado, e uma sucessão tributável é declarada por um profissional. Mande avaliar o imóvel com base em vendas reais. Por fim, compare o cálculo luxemburguês com as regras do seu país antes de assinar.

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Este artigo baseia-se em informações publicadas pelo Guichet.lu, pela Administração do registo, dos domínios e do IVA (PFI), pela Administration des contributions directes, pelo guia Chambers Private Wealth 2025 e pelo Le Logement en chiffres n.º 20 (Observatoire de l'Habitat e STATEC). Os números e exemplos são indicativos e não substituem o parecer do seu notário ou do seu consultor fiscal, no Luxemburgo ou no seu país.

Perguntas frequentes

Um herdeiro que vive no estrangeiro paga mais imposto sucessório no Luxemburgo?

Não. O seu país de residência não altera as taxas luxemburguesas: um filho paga 0 % sobre a quota legal, quer viva no Luxemburgo, quer noutro país. O que conta é a residência do falecido, a natureza dos bens e o grau de parentesco.

O Luxemburgo tributa as contas bancárias de um falecido não residente?

Não. Para um falecido que não residia no Luxemburgo, só os imóveis situados no Luxemburgo são tributados, através de um direito de transmissão por morte às mesmas taxas do imposto sucessório. As contas e outros bens móveis luxemburgueses não o são.

Qual é o prazo para declarar uma sucessão no Luxemburgo?

6 meses se o óbito ocorreu no Luxemburgo, 8 meses no resto da Europa, 12 meses na América e 24 meses em África ou na Ásia. Pode pedir-se uma prorrogação por escrito, e a declaração continua obrigatória mesmo que nada seja devido.

Existe uma convenção para evitar a dupla tributação das sucessões?

Não, o Luxemburgo não assinou nenhuma. O risco é limitado pela isenção dos imóveis situados no estrangeiro, pelas taxas nulas em linha reta sobre a quota legal e por eventuais créditos de imposto do seu país. Informe-se no seu país antes de assinar.

Um companheiro não casado herda sem imposto no Luxemburgo?

Só se era casado com o falecido ou parceiro declarado pelo menos três anos antes do óbito. Caso contrário, é tratado como uma pessoa sem parentesco: 15 % antes do agravamento, até 48 % sobre uma parte muito elevada.