Calculer les droits de succession au Luxembourg : ligne directe, frères et sœurs, tiers

Étape 1 : quelle est la part nette de chaque héritier ?

C'est la valeur vénale de ce que reçoit l'héritier au jour du décès, dettes déduites. Pour l'immobilier, l'administration retient la valeur probable de vente, qu'elle peut vérifier par expertise ou par comparaison avec des ventes récentes (guichet.lu). On retranche les dettes existantes au décès avec leurs intérêts, les impôts encore dus et les frais funéraires. Le solde d'un crédit immobilier vient donc en déduction.

On répartit ensuite selon la loi ou le testament. C'est la part de chaque héritier qui est taxée, pas la masse totale : une maison de 1 200 000 € laissée à deux frères donne deux parts de 600 000 €, calculées séparément. Pour situer la valeur, une maison s'est vendue en moyenne 945 274 € au Luxembourg sur les douze mois clos fin juin 2026, 1 372 796 € dans le canton de Luxembourg et 729 993 € dans le Nord (gouvernement.lu). Votre maison peut s'en écarter fortement : c'est sa valeur à elle qu'il faut documenter.

Étape 2 : quel taux de base selon le lien de parenté ?

Chaque lien donne deux taux : l'un pour la part légale, l'autre pour la part extra-légale reçue par testament au-delà.

Source : guichet.lu. En ligne directe, 2,5 % frappe la quotité disponible reçue par préciput et hors part, 5 % le surplus. Le taux de 5 % entre époux sans enfant, encore cité sur des sites étrangers, a disparu le 1er janvier 2018.

Étape 3 : quelle majoration appliquer ?

Dès que la part nette d'un héritier dépasse 10 000 €, le taux de base est majoré de 1/10 à 22/10. La formule est simple : taux effectif = taux de base × (1 + majoration). Point clé : la tranche est fixée par la part entière, et le taux obtenu s'applique à toute la part, pas tranche par tranche.

Barème publié par luxtoday.lu, cohérent avec l'exemple officiel du guichet. La colonne Tiers sert aussi pour toute part extra-légale taxée à 15 %. Le maximum théorique est donc de 48 %. Faites confirmer le barème officiel par votre notaire avant tout calcul définitif.

Taux effectif = taux de base × (1 + majoration), appliqué à toute la part. Une sœur qui reçoit 1 200 000 € paie 6 % × 2,8 = 16,8 %, soit 201 600 €.

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Étape 4 : comment calculer en ligne directe et pour le conjoint ?

Le plus souvent, le calcul s'arrête à zéro. Deux enfants qui héritent à parts égales d'une maison de 1 200 000 € reçoivent 600 000 € chacun, entièrement en part légale : 600 000 × 0 % = 0 €. Le conjoint ou le partenaire déclaré depuis au moins trois ans paie aussi 0 %, avec ou sans enfant commun.

Le calcul change si un testament avantage un enfant. Si le parent lègue à l'un d'eux toute la quotité disponible, soit un tiers ou 400 000 €, cette part est taxée à 2,5 % : 400 000 × 2,5 % = 10 000 € de base. Le guichet ne dit pas clairement si la majoration s'applique aussi à ces taux de ligne directe : à vérifier avec votre notaire avant de chiffrer.

Étape 5 : comment calculer pour un frère, une sœur ou un neveu ?

En lisant la bonne ligne du barème, puis en multipliant. Quatre exemples :

• Une sœur reçoit 45 000 € de part légale. Tranche 4/10, taux 6 % × 1,4 = 8,4 %. Impôt : 3 780 €.
• Un frère reçoit 550 000 €. Tranche 14/10, taux 14,4 %. Impôt : 79 200 €, l'exemple officiel du guichet.
• Un frère reçoit 600 000 €, dont 300 000 € de part légale et 300 000 € par testament. La tranche 14/10 vaut pour les deux moitiés : 14,4 % × 300 000 = 43 200 €, plus 36 % × 300 000 = 108 000 €. Total : 151 200 € (guichet.lu).
• Pour une maison de 1 200 000 € avec un seul héritier légal : une sœur paie 16,8 %, soit 201 600 €, un neveu 9 % × 2,8 = 25,2 %, soit 302 400 €.

Le neveu hérite comme héritier légal, par représentation, quand il n'y a ni conjoint, ni descendant, ni parent, ni frère ou sœur survivant. Sinon, ce qu'il reçoit par testament est extra-légal, à 15 % de base.

Étape 6 : comment calculer pour un tiers, et où est le piège ?

Un tiers, ami, compagnon non déclaré ou enfant du conjoint non adopté, part de 15 %. Un ami qui reçoit 180 000 € tombe dans la tranche 8/10 : 15 % × 1,8 = 27 %, soit 48 600 €. Le même ami, ou un neveu désigné par testament alors que les frères et sœurs du défunt sont vivants, qui reçoit 1 200 000 € paie 42 %, soit 504 000 €. Au-delà de 1 750 000 €, le taux atteint 48 %.

Le piège, c'est l'effet de seuil. Comme la tranche s'applique à toute la part, 240 000 € reçus par un tiers coûtent 28,5 %, soit 68 400 €, mais 260 000 € coûtent 33 %, soit 85 800 €. Vingt mille euros de plus en héritage, 17 400 € de plus en impôt. Quand le patrimoine est proche d'un seuil, la répartition entre héritiers mérite un vrai calcul, idéalement avant le décès, avec votre notaire.

Étape finale : déclarer, payer et faire estimer le bien

Une fois l'impôt calculé, la déclaration doit être déposée dans les six mois si le décès a eu lieu au Luxembourg, huit mois ailleurs en Europe (pfi.public.lu), même quand rien n'est dû. L'administration envoie ensuite une demande de paiement, à régler dans les six semaines. Un retard coûte 1/10 des droits en plus, puis la moitié des droits si la déclaration n'est toujours pas déposée.

Pensez aussi à la suite : si vous revendez, vous reprenez le prix et la date d'achat du défunt, pas la valeur déclarée (impotsdirects.public.lu), avec un abattement de 50 000 € par personne, plus 75 000 € pour la résidence principale des parents héritée en ligne directe.

Toute cette mécanique repose sur un seul chiffre fragile : la valeur du bien. Chez Secretimmo, nous estimons les biens hérités après visite, à partir des ventes réelles, et nous les vendons si vous le souhaitez en off-market, sans exposition publique. Commencez par l'estimateur gratuit sur secretimmo.lu/valuation. L'estimation est gratuite si un mandat est signé dans la semaine, sinon elle est facturée 600 € hors TVA.

Cet article s'appuie sur les pages succession de guichet.lu et de pfi.public.lu, le barème publié par luxtoday.lu, la page « Vente d'un immeuble » de l'Administration des contributions directes et Le Logement en chiffres n°20. Les chiffres sont indicatifs et ne remplacent pas l'avis de votre notaire ou de votre conseiller fiscal.

Questions fréquentes

Comment calculer les droits de succession au Luxembourg ?

Déterminez la part nette de l'héritier, appliquez son taux de base selon le lien de parenté, multipliez par 1 plus la majoration de sa tranche, puis par la part. Exemple : une sœur qui reçoit 45 000 € paie 6 % × 1,4 = 8,4 %, soit 3 780 €.

La majoration s'applique-t-elle tranche par tranche ?

Non. La tranche est fixée par la part entière et le taux majoré s'applique à toute la part. C'est ce qui crée des effets de seuil : un tiers paie 68 400 € sur 240 000 € mais 85 800 € sur 260 000 €.

Quel est le taux maximum des droits de succession au Luxembourg ?

48 % : le taux de 15 % d'un tiers, majoré de 22/10 pour une part supérieure à 1 750 000 €. Un frère ou une sœur plafonne à 19,2 % sur sa part légale.

Combien paie un frère qui hérite de 600 000 € dont la moitié par testament ?

151 200 € selon l'exemple du guichet : la tranche 14/10 s'applique aux deux moitiés, soit 14,4 % sur 300 000 € de part légale et 36 % sur 300 000 € de part extra-légale.

Les dettes et le crédit immobilier se déduisent-ils ?

Oui. Les dettes existantes au décès, intérêts compris, les impôts restant dus et les frais funéraires se déduisent de l'actif avant de calculer la part nette de chaque héritier.