Calcular o imposto sucessório no Luxemburgo: linha direta, irmãos, terceiros

Passo 1: qual é a quota líquida de cada herdeiro?

É o valor venal do que o herdeiro recebe à data do óbito, deduzidas as dívidas. Para o imobiliário, a administração considera o valor provável de venda, que pode verificar por peritagem ou por comparação com vendas recentes (guichet.lu). Deduzem-se as dívidas existentes à data do óbito com os respetivos juros, os impostos ainda devidos e as despesas de funeral. O saldo de um crédito à habitação é, portanto, deduzido.

Reparte-se depois segundo a lei ou o testamento. É a quota de cada herdeiro que é tributada, não a herança no seu todo: uma casa de 1 200 000 € deixada a dois irmãos dá duas quotas de 600 000 €, calculadas separadamente. Como referência, uma casa vendeu-se em média por 945 274 € no Luxemburgo nos doze meses até ao final de junho de 2026, 1 372 796 € no cantão do Luxemburgo e 729 993 € no Norte (gouvernement.lu). A sua casa pode afastar-se muito destes valores: é o valor dela que tem de ser documentado.

Passo 2: que taxa base conforme o grau de parentesco?

Cada vínculo tem duas taxas: uma para a quota legal, outra para a parte extralegal recebida por testamento para além dela.

Fonte: guichet.lu. Em linha direta, 2,5 % incide sobre a quota disponível recebida por pré-legado (préciput et hors part) e 5 % sobre o excedente. A taxa de 5 % entre cônjuges sem filhos, ainda citada em sites estrangeiros, desapareceu a 1 de janeiro de 2018.

Passo 3: que agravamento aplicar?

Logo que a quota líquida de um herdeiro ultrapassa 10 000 €, a taxa base é agravada de 1/10 a 22/10. A fórmula é simples: taxa efetiva = taxa base × (1 + agravamento). Ponto essencial: o escalão é fixado pela quota inteira e a taxa obtida aplica-se a toda a quota, não escalão a escalão.

Tabela publicada pelo luxtoday.lu, coerente com o exemplo oficial do guichet. A coluna Terceiro serve também para qualquer parte extralegal tributada a 15 %. O máximo teórico é, portanto, de 48 %. Peça ao notário que confirme a tabela oficial antes de qualquer cálculo definitivo.

Taxa efetiva = taxa base × (1 + agravamento), aplicada a toda a quota. Uma irmã que recebe 1 200 000 € paga 6 % × 2,8 = 16,8 %, ou seja, 201 600 €.

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Passo 4: como calcular em linha direta e para o cônjuge?

Na maioria dos casos o cálculo termina em zero. Dois filhos que herdam em partes iguais uma casa de 1 200 000 € recebem 600 000 € cada, inteiramente como quota legal: 600 000 × 0 % = 0 €. O cônjuge, ou o parceiro declarado há pelo menos três anos, paga também 0 %, com ou sem filhos em comum.

O cálculo muda se um testamento favorecer um filho. Se o pai legar a um deles toda a quota disponível, um terço ou 400 000 €, essa parte é tributada a 2,5 %: 400 000 × 2,5 % = 10 000 € de imposto base. O guichet não diz claramente se o agravamento se aplica também a estas taxas de linha direta: confirme com o notário antes de fazer contas.

Passo 5: como calcular para um irmão, uma irmã ou um sobrinho?

Lendo a linha certa da tabela e multiplicando. Quatro exemplos:

• Uma irmã recebe 45 000 € de quota legal. Escalão 4/10, taxa 6 % × 1,4 = 8,4 %. Imposto: 3 780 €.
• Um irmão recebe 550 000 €. Escalão 14/10, taxa 14,4 %. Imposto: 79 200 €, o exemplo oficial do guichet.
• Um irmão recebe 600 000 €, dos quais 300 000 € de quota legal e 300 000 € por testamento. O escalão 14/10 vale para as duas metades: 14,4 % × 300 000 = 43 200 €, mais 36 % × 300 000 = 108 000 €. Total: 151 200 € (guichet.lu).
• Para uma casa de 1 200 000 € com um único herdeiro legal: uma irmã paga 16,8 %, ou seja, 201 600 €, um sobrinho 9 % × 2,8 = 25,2 %, ou seja, 302 400 €.

O sobrinho herda como herdeiro legal, por representação, quando não há cônjuge, descendentes, pais nem irmãos vivos. Caso contrário, o que recebe por testamento é extralegal, a 15 % de taxa base.

Passo 6: como calcular para um terceiro, e onde está a armadilha?

Um terceiro, seja um amigo, um companheiro não declarado ou um enteado não adotado, parte de 15 %. Um amigo que recebe 180 000 € cai no escalão 8/10: 15 % × 1,8 = 27 %, ou seja, 48 600 €. O mesmo amigo, ou um sobrinho designado por testamento quando os irmãos do falecido estão vivos, que recebe 1 200 000 € paga 42 %, ou seja, 504 000 €. Acima de 1 750 000 €, a taxa chega aos 48 %.

A armadilha é o efeito de limiar. Como o escalão se aplica a toda a quota, 240 000 € recebidos por um terceiro custam 28,5 %, ou seja, 68 400 €, mas 260 000 € custam 33 %, ou seja, 85 800 €. Vinte mil euros a mais de herança, 17 400 € a mais de imposto. Quando o património está perto de um limiar, a repartição entre herdeiros merece um verdadeiro cálculo, idealmente antes do óbito, com o notário.

Passo final: declarar, pagar e mandar avaliar o imóvel

Calculado o imposto, a declaração deve ser entregue em seis meses se o óbito ocorreu no Luxemburgo, em oito meses no resto da Europa (pfi.public.lu), mesmo quando nada é devido. A administração envia depois um pedido de pagamento, a liquidar em seis semanas. O atraso custa mais 1/10 do imposto e depois metade do imposto se a declaração continuar por entregar.

Pense também no que vem a seguir: se vender, o herdeiro retoma o preço e a data de compra do falecido, não o valor declarado (impotsdirects.public.lu), com uma dedução de 50 000 € por pessoa, mais 75 000 € para a residência principal dos pais herdada em linha direta.

Toda esta mecânica assenta num único número frágil: o valor do imóvel. Na Secretimmo avaliamos imóveis herdados após visita, com base em vendas reais, e, se o desejar, vendemo-los em off-market, sem exposição pública. Comece pelo estimador gratuito em secretimmo.lu/valuation. A avaliação é gratuita se for assinado um mandato na semana seguinte; caso contrário é faturada a 600 € sem IVA.

Este artigo baseia-se nas páginas sobre sucessões do guichet.lu e do pfi.public.lu, na tabela publicada pelo luxtoday.lu, na página "Vente d'un immeuble" da Administração das contribuições diretas e no Le Logement en chiffres n.º 20. Os números são indicativos e não substituem o parecer do seu notário ou consultor fiscal.

Perguntas frequentes

Como se calcula o imposto sucessório no Luxemburgo?

Determine a quota líquida do herdeiro, aplique a taxa base do grau de parentesco, multiplique por 1 mais o agravamento do escalão e depois pela quota. Exemplo: uma irmã que recebe 45 000 € paga 6 % × 1,4 = 8,4 %, ou seja, 3 780 €.

O agravamento aplica-se escalão a escalão?

Não. O escalão é fixado pela quota inteira e a taxa agravada aplica-se a toda a quota. Daí os efeitos de limiar: um terceiro paga 68 400 € sobre 240 000 €, mas 85 800 € sobre 260 000 €.

Qual é a taxa máxima do imposto sucessório no Luxemburgo?

48 %: a taxa de 15 % de um terceiro, agravada em 22/10 para uma quota superior a 1 750 000 €. Um irmão ou irmã fica, no máximo, nos 19,2 % sobre a quota legal.

Quanto paga um irmão que herda 600 000 €, metade por testamento?

151 200 € segundo o exemplo do guichet: o escalão 14/10 aplica-se às duas metades, ou seja, 14,4 % sobre 300 000 € de quota legal e 36 % sobre 300 000 € de parte extralegal.

As dívidas e o crédito à habitação são dedutíveis?

Sim. As dívidas existentes à data do óbito, juros incluídos, os impostos ainda devidos e as despesas de funeral deduzem-se do ativo antes de calcular a quota líquida de cada herdeiro.