Calcolare l'imposta di successione in Lussemburgo: linea diretta, fratelli e sorelle, terzi

Passo 1: qual è la quota netta di ogni erede?

È il valore venale di ciò che l'erede riceve alla data del decesso, al netto dei debiti. Per gli immobili l'amministrazione considera il valore probabile di vendita, che può verificare con una perizia o confrontandolo con vendite recenti (guichet.lu). Si sottraggono i debiti esistenti al decesso con i relativi interessi, le imposte ancora dovute e le spese funerarie. Il residuo di un mutuo viene quindi dedotto.

Si ripartisce poi secondo la legge o il testamento. È la quota di ciascun erede a essere tassata, non l'eredità nel suo insieme: una casa da 1 200 000 € lasciata a due fratelli dà due quote da 600 000 €, calcolate separatamente. Come riferimento, una casa è stata venduta in media a 945 274 € in Lussemburgo nei dodici mesi chiusi a fine giugno 2026, a 1 372 796 € nel cantone di Lussemburgo e a 729 993 € nel Nord (gouvernement.lu). La vostra casa può discostarsene molto: è il suo valore che va documentato.

Passo 2: quale aliquota base secondo il grado di parentela?

Ogni legame ha due aliquote: una per la quota legittima, l'altra per la parte extra-legittima ricevuta per testamento oltre a essa.

Fonte: guichet.lu. In linea diretta il 2,5 % colpisce la quota disponibile ricevuta a titolo di prelegato (préciput et hors part), il 5 % l'eccedenza. L'aliquota del 5 % tra coniugi senza figli, ancora citata da siti stranieri, è scomparsa il 1° gennaio 2018.

Passo 3: quale maggiorazione applicare?

Non appena la quota netta di un erede supera 10 000 €, l'aliquota base viene maggiorata da 1/10 a 22/10. La formula è semplice: aliquota effettiva = aliquota base × (1 + maggiorazione). Punto chiave: lo scaglione è determinato dalla quota intera e l'aliquota ottenuta si applica a tutta la quota, non scaglione per scaglione.

Tabella pubblicata da luxtoday.lu, coerente con l'esempio ufficiale del guichet. La colonna Terzo vale anche per ogni parte extra-legittima tassata al 15 %. Il massimo teorico è quindi il 48 %. Fate confermare la tabella ufficiale dal vostro notaio prima di qualsiasi calcolo definitivo.

Aliquota effettiva = aliquota base × (1 + maggiorazione), applicata a tutta la quota. Una sorella che riceve 1 200 000 € paga 6 % × 2,8 = 16,8 %, cioè 201 600 €.

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Passo 4: come calcolare in linea diretta e per il coniuge?

Nella maggior parte dei casi il calcolo si ferma a zero. Due figli che ereditano in parti uguali una casa da 1 200 000 € ricevono 600 000 € ciascuno, interamente come quota legittima: 600 000 × 0 % = 0 €. Anche il coniuge, o il partner dichiarato da almeno tre anni, paga lo 0 %, con o senza figli in comune.

Il calcolo cambia se un testamento favorisce un figlio. Se il genitore lega a uno di loro tutta la quota disponibile, un terzo cioè 400 000 €, questa parte è tassata al 2,5 %: 400 000 × 2,5 % = 10 000 € di imposta base. Il guichet non dice chiaramente se la maggiorazione si applichi anche a queste aliquote di linea diretta: verificatelo con il vostro notaio prima di fare i conti.

Passo 5: come calcolare per un fratello, una sorella o un nipote?

Leggendo la riga giusta della tabella e moltiplicando. Quattro esempi:

• Una sorella riceve 45 000 € di quota legittima. Scaglione 4/10, aliquota 6 % × 1,4 = 8,4 %. Imposta: 3 780 €.
• Un fratello riceve 550 000 €. Scaglione 14/10, aliquota 14,4 %. Imposta: 79 200 €, l'esempio ufficiale del guichet.
• Un fratello riceve 600 000 €, di cui 300 000 € di quota legittima e 300 000 € per testamento. Lo scaglione 14/10 vale per entrambe le metà: 14,4 % × 300 000 = 43 200 €, più 36 % × 300 000 = 108 000 €. Totale: 151 200 € (guichet.lu).
• Per una casa da 1 200 000 € con un solo erede legittimo: una sorella paga il 16,8 %, cioè 201 600 €, un nipote 9 % × 2,8 = 25,2 %, cioè 302 400 €.

Il nipote eredita come erede legittimo, per rappresentazione, quando non ci sono coniuge, discendenti, genitori né fratelli o sorelle in vita. Altrimenti ciò che riceve per testamento è extra-legittimo, al 15 % di aliquota base.

Passo 6: come calcolare per un terzo, e dov'è la trappola?

Un terzo, che sia un amico, un compagno non dichiarato o un figliastro non adottato, parte dal 15 %. Un amico che riceve 180 000 € rientra nello scaglione 8/10: 15 % × 1,8 = 27 %, cioè 48 600 €. Lo stesso amico, o un nipote designato per testamento quando i fratelli del defunto sono vivi, che riceve 1 200 000 € paga il 42 %, cioè 504 000 €. Oltre 1 750 000 € l'aliquota arriva al 48 %.

La trappola è l'effetto soglia. Poiché lo scaglione si applica a tutta la quota, 240 000 € ricevuti da un terzo costano il 28,5 %, cioè 68 400 €, ma 260 000 € costano il 33 %, cioè 85 800 €. Ventimila euro di eredità in più, 17 400 € di imposta in più. Quando un patrimonio è vicino a una soglia, la ripartizione tra gli eredi merita un vero calcolo, idealmente prima del decesso, con il vostro notaio.

Passo finale: dichiarare, pagare e far stimare l'immobile

Calcolata l'imposta, la dichiarazione va presentata entro sei mesi se il decesso è avvenuto in Lussemburgo, otto mesi nel resto d'Europa (pfi.public.lu), anche quando non è dovuto nulla. L'amministrazione invia poi una richiesta di pagamento, da saldare entro sei settimane. Il ritardo costa 1/10 dell'imposta in più, poi la metà dell'imposta se la dichiarazione manca ancora.

Pensate anche al dopo: se vendete, riprendete il prezzo e la data di acquisto del defunto, non il valore dichiarato (impotsdirects.public.lu), con una franchigia di 50 000 € a persona, più 75 000 € per la residenza principale dei genitori ereditata in linea diretta.

Tutto questo meccanismo poggia su un solo numero fragile: il valore dell'immobile. In Secretimmo stimiamo gli immobili ereditati dopo la visita, sulla base delle vendite reali, e se lo desiderate li vendiamo off-market, senza esposizione pubblica. Iniziate con lo stimatore gratuito su secretimmo.lu/valuation. La stima è gratuita se un mandato viene firmato entro una settimana, altrimenti viene fatturata 600 € IVA esclusa.

Questo articolo si basa sulle pagine dedicate alle successioni di guichet.lu e pfi.public.lu, sulla tabella pubblicata da luxtoday.lu, sulla pagina "Vente d'un immeuble" dell'Amministrazione delle contribuzioni dirette e su Le Logement en chiffres n. 20. Le cifre sono indicative e non sostituiscono il parere del vostro notaio o consulente fiscale.

Domande frequenti

Come si calcola l'imposta di successione in Lussemburgo?

Determinate la quota netta dell'erede, applicate l'aliquota base del grado di parentela, moltiplicate per 1 più la maggiorazione dello scaglione e poi per la quota. Esempio: una sorella che riceve 45 000 € paga 6 % × 1,4 = 8,4 %, cioè 3 780 €.

La maggiorazione si applica scaglione per scaglione?

No. Lo scaglione è determinato dalla quota intera e l'aliquota maggiorata si applica a tutta la quota. Da qui gli effetti soglia: un terzo paga 68 400 € su 240 000 € ma 85 800 € su 260 000 €.

Qual è l'aliquota massima dell'imposta di successione in Lussemburgo?

48 %: l'aliquota del 15 % di un terzo, maggiorata di 22/10 per una quota superiore a 1 750 000 €. Un fratello o una sorella arriva al massimo al 19,2 % sulla quota legittima.

Quanto paga un fratello che eredita 600 000 €, metà per testamento?

151 200 € secondo l'esempio del guichet: lo scaglione 14/10 si applica a entrambe le metà, cioè 14,4 % su 300 000 € di quota legittima e 36 % su 300 000 € di parte extra-legittima.

I debiti e il mutuo sono deducibili?

Sì. I debiti esistenti al decesso, interessi compresi, le imposte ancora dovute e le spese funerarie si deducono dall'attivo prima di calcolare la quota netta di ogni erede.